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第六章增值税法律制度 中级经济法章节练习

来源:裕德教育   发布时间:2015-05-15   作者:

  为了帮助广大考生备考中级会计职称考试,下面是《中级经济法》第六章高频考点练习,本章节主要内容是增值税法律制度,供大家练习使用。

第六章 增值税法律制度

  一、单项选择题

  1、某公司专门从事代理报关服务。2012年9月1日实行营改增,被认定为增值税小规模纳税人。9月10日,向某一般纳税人企业提供服务取得含增值税销售额5万元;9月15日,向某小规模纳税人提供服务取得含增值税销售额1.18万元;9月20日,购电脑3台,支付价款1.2万元,并取得增值税普通发票。已知增值税征收率为3%。该公司当月应纳的增值税税额是(  )。

  A、0.1万元

  B、0.12万元

  C、0.15万元

  D、0.18万元

  【正确答案】 D

  【知 识 点】 本题考核点的是增值税税额。

  【答案解析】 根据营改增试点实施办法的规定,小规模纳税人提供应税服务,采用简易办法征税,销售额中含有增值税款的,应换算为不含税销售额,计算应纳税额,购进货物支付的增值税款不允许抵扣。

  2、甲企业销售给乙企业一批货物,乙企业因资金紧张,无法支付货币资金,经双方友好协商,乙企业用自产的产品抵顶货款,则下列表述正确的是( )。

  A、甲企业收到乙企业的抵顶货物不应做购货处理

  B、乙企业发出抵顶货款的货物不应做销售处理,不应计算销项税额

  C、甲、乙双方发出货物都做销售处理,但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

  D、甲、乙双方都应做购销处理,可对开增值税专用发票,分别核算销售额和购进额,分别计算销项税额和进项税额

  【正确答案】 D

  【知 识 点】 本题考核点的是增值税的计税方法。

  【答案解析】 以物易物方式销售货物,双方是既买又卖的业务,分别按购销业务处理。

  3、甲企业销售给乙企业一批货物,乙企业因资金紧张,无法支付货币资金,经双方友好协商,乙企业用自产的产品抵顶货款,则下列表述正确的是( )。

  A、甲企业收到乙企业的抵顶货物不应做购货处理

  B、乙企业发出抵顶货款的货物不应做销售处理,不应计算销项税额

  C、甲、乙双方发出货物都做销售处理,但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

  D、甲、乙双方都应做购销处理,可对开增值税专用发票,分别核算销售额和购进额,分别计算销项税额和进项税额

  【正确答案】 D

  【知 识 点】 本题考核点的是小规模纳税人应纳税额的计算。

  【答案解析】 以物易物方式销售货物,双方是既买又卖的业务,分别按购销业务处理。

  4、下列选项中,可以自行开具增值税专用发票的有( )。

  A、一般纳税人销售自己使用过的固定资产,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税的

  B、一般纳税人销售自产货物,选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的

  C、一般纳税人销售货物,暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的

  D、属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税的

  【正确答案】 BCD

  【知 识 点】 本题考核点的是关于增值税简易征收政策的管理。

  【答案解析】 一般纳税人销售自己使用过的固定资产,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。

  5、根据增值税法律制度规定,下列各项出口货物中,不属于享受增值税出口免税并退税政策的是( )。

  A、来料加工复出口的货物

  B、生产企业自营出口的自产货物

  C、生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物

  D、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物

  【正确答案】 A

  【知 识 点】 本题考核点的是不适用增值税退(免)税和免税政策的出口货物劳务。

  【答案解析】 来料加工复出口的货物,即原料进口免税,加工后复出口不办理退税。

  二、多项选择题

  1、下列情形中,不得开具增值税专用发票的有()。

  A、向消费者个人销售货物或者应税劳务的

  B、销售货物或者应税劳务适用免税规定的

  C、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的

  D、发生销售货物退回或者折让的

  【正确答案】 ABC

  【知 识 点】 本题考核点的是增值税专用发票。

  【答案解析】 一般纳税人销售货物或者应税劳务,开具增值税专用发票后,发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形,应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。

  2、下列项目中,可以享受即征即退50%增值税政策的有()。

  A、利用风力生产的电力

  B、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

  C、以垃圾为燃料生产的电力

  D、以煤矸石为燃料生产的电力

  【正确答案】 AD

  【知 识 点】 本题考核点的是增值税的税收优惠。

  【答案解析】 选项B是免税项目,选项C是即征即退项目。

  3、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的有( )。

  A、寄售商店代销居民个人寄售的物品

  B、典当业销售死当物品

  C、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品

  D、销售使用过的固定资产

  【正确答案】 ABC

  【知 识 点】 本题考核点的是增值税的税收管理。

  【答案解析】 一般纳税人销售使用过的固定资产,只有符合特定条件才可以按征收率4%计税,否则,按适用税率征税。

  4、关于增值税专用发票的使用,下列说法正确的有()。

  A、一般纳税人申请最高开票限额时,需填报《最高开票限额申请表》

  B、一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票

  C、增值税小规模纳税人需开具专用发票的,可向当地主管税务机关申请代开

  D、专用发票最高开票限额为100万元的,由区县级税务机关审批

  【正确答案】 ABC

  【知 识 点】 本题考核点的是增值税专用发票的使用。

  【答案解析】 最高开票限额由一般纳税人申请,税务机关依法审批,最高开票限额为100万元的,由地市级税务机关审批。

  5、增值税的计税依据销售额中,价外费用不包含的项目有( )。

  A、包装物租金

  B、委托加工应税消费品代收代缴的消费税

  C、增值税税款

  D、包装费、装卸费

  【正确答案】 BC

  【知 识 点】 本题考核点的是增值税应税销售额的计算。

  【答案解析】 增值税应税销售额中的价外费用不包括税法规定的代垫运费、增值税和委托加工应税消费品代收代缴的消费税。

  6、根据“营改增”的有关规定,下列选项中,免征增值税的有()。

  A、个人转让著作权

  B、残疾人个人提供应税服务

  C、两岸海上直航业务

  D、代理报关业务

  【正确答案】 ABC

  【知 识 点】 本题考核点的是“营改增”试点的税收优惠。

  7、根据我国有关增值税的法律规定,下列项目中,其进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。

  A、因自然灾害毁损的库存商品的进项税额

  B、企业因管理不善被盗窃的产成品所耗用的原材料的进项税额

  C、不动产在建工程耗用的购进材料的进项税额

  D、正常生产用购进货物支付的运输费计算的进项税额

  【正确答案】 BC

  【知 识 点】 本题考核点的是增值税不准抵扣的进项税额。

  【答案解析】 非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣进项税,非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂编织的损失。选项A因自然灾害损失的,进项税可以抵扣。

  8、下列出口货物中,适用于增值税免税但不退税政策的有()。

  A、小规模生产企业出口自产货物

  B、出口企业出口货物

  C、外贸企业从小规模纳税人购入并持普通发票的货物

  D、出口企业对外提供应税劳务

  【正确答案】 AC

  【知 识 点】 本题考核点的是增值税的出口退(免)税制度。

  【答案解析】 选项A、C适用于免税但不退税政策;选项B、选项D,适用于免税并退税。

  9、下列选项中,可以自行开具增值税专用发票的有( )。

  A、一般纳税人销售自己使用过的固定资产,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税的

  B、一般纳税人销售自产货物,选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的

  C、一般纳税人销售货物,暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的

  D、属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税的

  【正确答案】 BCD

  【知 识 点】 本题考核点的是关于增值税简易征收政策的管理。

  【答案解析】 一般纳税人销售自己使用过的固定资产,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。

  10、根据“营改增”的有关规定,下列选项中不得从销项税额中抵扣进项税额的有()。

  A、个人消费的购进货物

  B、非正常损失的购进货物

  C、接受的旅客运输劳务

  D、购进作为固定资产自用的摩托车

  【正确答案】 ABCD

  【知 识 点】 本题考核点的是“营改增”试点不得抵扣的进项税额。

  【答案解析】 自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇不得抵扣的进项税额,但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。

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